IRS针对未报告的海外账户展开调查：ANBLE税务通讯

IRS调查未报告海外账户：ANBLE税务通讯

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由于美国国税局（IRS）力图增加纳税合规性，未申报的外国账户成为首要目标。该机构继续投入大量资源，要求美国海外金融账户的持有人在每年的任何时间内，如果合计价值超过1万美元，则及时申报。

您仍有时间申报2022年的外国账户。错过了4月18日的电子申报FinCEN表格114的纳税人，自动获得10月16日之前的FBAR表格的电子提交机会。

未申报海外账户或不准确申报的处罚非常严厉。非故意违规的处罚是每个未提交的FBAR表格罚款1万美元。美国最高法院在三月份对该机构的裁决中判决，非故意未披露外国账户的罚款适用于每个未提交的FBAR表格。

在该案中，一名持有数十个外国账户的男子连续五年未提交FBAR表格。尽管他的未申报是非故意的，但美国国税局对他进行了272万美元的罚款。由于最高法院的裁决，他的总罚款降至5万美元…每年未申报的罚款金额为1万美元。

美国国税局最近修改了其内部程序，以适应高等法院的裁决。

故意违规的罚款金额要高得多：账户中最高余额的100,000美元或账户余额的50％中的较高者。如果涉及多个账户和/或多年未申报，故意罚款可能会特别严厉。

多年来，外国账户持有人在多个方面对抗故意罚款。以下是三个例子：

故意标准是什么？一名面临130万美元罚款的美国公民要求最高法院推翻上诉法院的判决，后者认定他故意违反了报告义务，因为他在规则方面表现出明显的鲁莽无视。法院选择不受理他的案件。
如此巨额罚款是否符合宪法？如果有多年未申报或多个账户，故意罚款可能超过账户中的金额。有人表示，这样的罚款金额超过了《美国宪法》第八修正案所禁止的过度罚款。到目前为止，纳税人在这一论点上并没有成功。例如，就在去年，第一巡回上诉法院支持对一名未申报瑞士账户的美国公民处以超过200万美元的罚款。法院认为，该罚款不是为了第八修正案的目的，说罚款是补救性的…而不是惩罚性的，并且与刑事行动无关。账户持有人要求最高法院介入，但它选择不这样做。另一个在2007-2009年因未披露离岸账户而欠下1300万美元罚款的人，希望第十一巡回上诉法院裁定此类罚款是违反《美国宪法》第八修正案的非宪法罚款。
故意罚款是否上限为10万美元？多年来，许多纳税人认为1987年发布的IRS法规在2004年对法案进行修订以添加50%的语言之前，规定罚款上限为10万美元。四个上诉法院都支持了IRS的观点，即法案优先于规定。没有上诉法院在这个问题上为纳税人裁定。

这篇文章最早出现在《ANBLE税务简报》中。它通过及时了解税法的新变化和待定变化，提供降低您的企业和个人税收的建议，并预测白宫和国会可能对税收做出的调整，帮助您在复杂的税务世界中找到方向。获取一期免费的《ANBLE税务简报》或订阅。